Người nộp thuế gồm hai đối tượng là cá nhân không cư trú và cá nhân cư trú. Với mỗi đối tượng khác nhau, công thức tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương lại áp dụng khác nhau.
Cụ thể:
Căn cứ khoản 3 Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, công thức tính thuế TNCN với cá nhân cư trú gồm:
Trường hợp 1: Người ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên.
Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế (Tổng thu nhập - các khoản được miễn - các khoản giảm trừ) x thuế suất.
Trong đó:
- Tổng thu nhập: Tổng các khoản từ tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp nêu trên mà người lao động được nhận trong tháng thuộc thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân.
- Các khoản được miễn: Thu nhập từ việc làm ban đêm, làm thêm giờ trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm ban ngày, làm trong giờ, được xác định theo công thức:
Tiền lương, tiền công trả cao hơn khi làm ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế = Tiền lương, tiền công thực trả làm ban đêm, làm thêm giờ - mức tiền lương, tiền công tính ngày làm việc bình thường.
- Các khoản giảm trừ:
+ Giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (đương 132 triệu đồng/năm); giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc là 4,4, triệu đồng/tháng.
+ Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học…
+ Các khoản đóng bảo hiểm xã hội…
Trường hợp 2: Người ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở xuống
Theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, đối tượng này sẽ phải nộp thuế TNCN ở mức 10% trên tổng thu nhập nếu có thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên trừ trường hợp làm cam kết.
Đặc biệt, đối tượng này sẽ bị trừ thuế ngay trước khi được trả thu nhập, tiền công, tiền lương.
Theo đó, công thức tính thuế thu nhập cá nhân của người lao động ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng như sau:
Thuế TNCN phải nộp = 10% x Tổng thu nhập trước khi trả
2. Với cá nhân không cư trú
Cách tính thuế thu nhập cá nhân với cá nhân không cư trú được quy định tại khoản 1 Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:
Thuế TNCN phải nộp = 20% x Thu nhập chịu thuế
Trong đó, thu nhập chịu thuế là thu nhập từ tiền công, tiền lương, tiền thù lao, các khoản thu nhập có tính chất tiền lương, tiền công khác.
3. Người lương 30 triệu/tháng đóng thuế TNCN bao nhiêu?
Anh Nguyễn Văn A ký hợp đồng lao động không thời hạn với công ty cổ phần B có tổng thu nhập là 30 triệu đồng/tháng, không có khoản thu nhập được miễn thuế.
- Giả sử anh A không có người phụ thuộc. Thu nhập chịu thuế của anh A là 30 triệu đồng.
+ Khoản đóng bảo hiểm bắt buộc hàng tháng (8% tiền BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN) là 30 triệu đồng x (8% + 1,5% + 1%) = 3.150.000 đồng.
+ Thu nhập tính thuế TNCN của anh A: 30.000.000 đồng – (11.000.000 đồng + 3.150.000 đồng) = 15.850.000 đồng
Vậy nên căn cứ vào bảng mức thuế suất thì anh A phải thanh toán mức thuế là 15% với công thức là: 15%TNCN – 0,75 triệu đồng.
Suy ra anh A phải đóng mức thuế là: 15% x 15.850.000 – 750.000= 1.627.500 đồng
- Nếu như anh A có một người phụ thuộc thì mức tiền tính thuế cũng sẽ được giảm xuống.
+ Thu nhập tính thuế của anh A là: 30.000.000 – (11.000.000 + 3.150.000 + 4.400.000) = 11.450.000 đồng
+ Căn cứ vào mức thuế suất thì với số tiền 11.450.000 đồng anh A phải chịu mức thuế suất là 15%
Vậy số tiền đóng thuế là: 15% x 11.450.000 – 750.000 = 967.500 đồng
- Nếu như anh A có 4 người phụ thuộc thì sẽ không phải đóng thuế TNCN.
